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小规模开了一张红字发票,怎么申报?

飒思科技3391查看2022-04-15

甲公司2021年3季度开具了100000的增值税普通发票,税率1%,享受小微免税。


2021年4季度客户说不要普通发票,要增值税专用发票,把普通发票退回红字冲销,然后开具了100000的1%的专用发票。


先总后分看,4季度总的销售是0,小于45万,而且还是0销售额,是不是本月不用交税了呢?


如果真这样申报,那相当于甲公司2021年3季度,2021年4季度开具了10万专票,实际一分钱税金没交。取得方还抵扣了进项税。显然是不合理的。


如果这样都可以,那我以后小规模都这样操作,客户要专票,我先给他开不超45万的普通发票我享受免税,然后次季度我红字普通发票再开同样的专票给客户,次季度互相抵消我一分钱税不交。


这自然是不可能的,你退的是普通发票,你普通发票本身没交税,在分析填表时候,那么这笔红字普通发票就只能当成免税普通发票来看待,只影响销售额,不能影响税金。


所以你当期还是要申报缴纳1000的税金,红字的普通发票无法冲减你的当期税金。



当然,如果交了税的肯定要退税(或抵减当期应纳税额),比如专票红字,前面肯定是交过税的。


甲公司为增值税小规模纳税人,选择1个季度为纳税期限。2021年12月,有一批3季度销售的货物发生退货,企业自行开具红字增值税专用发票。


总的情况如下:



从总的看,当期销售额18,小于45,享受免增值税。


但是从分项看,都是专票,自然是无法免税,开具红字专票以前也是交过税的,所以可以退税,抵减当期税额。


所以,申报表填写应该填写在征税栏次。



负数之前是正数是征税,从哪里来回哪里去,负数也填写到征税栏次,和正数合并后填写销售额18。


因为是3%减按1%纳税,所以还需要填写减征栏次。



减免税明细表也要填写对应的减征部分。



其实也就完事了。


这种情况下,红字发票抵减了当期销售额和税款。也应该可以抵扣。


总的来说,小规模由于有45万免税这个政策搅扰在里面,开了红字发票后申报会显得更麻烦和复杂,但是觉得始终的原则就是我只有交过税,开了红字我才可能抵或退,如果没交过,再抵或者退,那自然是不合理的。


实操中很多涉及当期有红字发票的申报最后都要通过大厅做强制申报处理。但是前面说的红字发票的申报逻辑我个人觉得是没问题的,只是最后涉及填表,申报表填写后涉及的比对问题无法通过电子税务局的申报,但是其实交多少税的结果都是一致的。

  比如这个问题

  

有个小规模企业当月专票红冲了95万,普通发票开95万,收入相当于没有了,那么填报表的时候第二栏是负数,第三栏是正数,第一栏为第二和第三栏之和,总数为零,但是保存报表的时候系统监控二三栏有数据第一栏不得为零,系统无法通过。



对于涉及红字发票的申报,思路也要是先总后分。


总的要先抛开红字发票看销售,抛开负数发票,为什么抛开,因为负数发票怎么影响当期销售额涉及到负数发票前期的交税情况,我们先抛开后看,再单独看负数发票的影响是最合理的算法。


抛开负数后,销售额95万,大于45万,交税。


然后我们再分开看,看一看负数发票,负数是红字专票,专票之前肯定是交过税的,本期红冲也应该从征税栏冲,否则就重复纳税了。


所以最后填写申报表就是这样。



正负相加第一栏就是0了,其中项目填写想要的发票销售额。


应纳税额自然也是0,减征额也是0,都是正负相抵了。


结果呢,和我们预想一样,本期纳税0,因为假设我们本期先不看红字,也是先把95万税交了,然后再退专票95负数的税金,一来一往,也是0。


但是实际上申报时候也会出现问题。



其实我接触了很多朋友负数申报的案例,大部分的申报,我们按照理解把数据都填写对的,然后结果也是和我们预期是一致的,最后实际申报时候基本都会遇到比对问题。


这方面我是这样理解的,负数申报本身就是一种非正常业务,电子税局的申报系统逻辑设置也不可能把每种负数的情况都考虑到,设置进去,毕竟这些公式逻辑也是人设置的,也没法考虑到所有情况,就算考虑到了,可能也会防止一些漏洞不放开比对。


所以出现负数情况,首先你应该按理解把税算对,也就是自己到底交多少税自己要有底,然后填申报表,按自己的理解,填完后结果没问题,但是实际也无法通过,那就拿着数据去大厅吧。


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