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小微企业,2022年1月1日至2022年12月31日,这项费用全额返还!

飒思科技3230查看2022-04-27

恭喜!国家宣布:对小微企业工会经费全额返还支持政策延长至2022年12月31日
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小微企业,如何判断?


根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)规定,判断标准如下:


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举例】建筑业。某建筑企业,营业收入5800万,资产总额4500万,属于小型企业,可以申请工会经费返还。


注意:大型、中型和小型企业划定,须同时满足所列指标的下限,否则下划一档;至于最低一档的微型企业,只须满足所列指标中的一项即可(因为有一项降至微型企业标准就意味着不满足所有上档标准,也就不符合上档“必须同时满足该档所列指标的下限”的标准要求)。



2

什么是工会经费?
如何计算?


工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。

企业每月按全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。

有的小伙伴可能会有疑问,工资总额是按应发数还是实际数?包不包括年终奖?

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的规定,工资总额是指实际发放的工资总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。


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其中,工资总额是包括年终奖的。

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3

工会经费的税会处理


1.企业拨缴工会经费如何进行会计处理?

答:企业根据是否成立工会组织,区别进行账务处理。

举例】企业当月工资总额10万元,计提工会经费2000元。

(1)假设已成立工会组织,则40%共800元向上级工会缴纳,剩下的60%共1200元划拨至公司工会。

计提:
借:管理费用——工会经费  2000
贷:应付职工薪酬——工会经费  2000

借:应付职工薪酬——工会经费  2000
贷:其他应付款——上级工会  800
其他应付款——单位工会  1200

缴纳:
借:其他应付款——上级工会  800
其他应付款——单位工会  1200
贷:银行存款  2000

(2)假设未成立工会组织:

计提:
借:管理费用——工会经费  2000
贷:应付职工薪酬——工会经费  2000

借:应付职工薪酬——工会经费  2000
贷:其他应付款——上级工会  2000

缴纳:
借:其他应付款——上级工会  2000
贷:银行存款  2000

2.工会经费如何在税前扣除?

答:工会经费在取得合理凭证后可以税前列支,企业所得税法中规定工会经费不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

具体在申报表填写的时候,填写A105050表:

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注意:合理凭证是指工会开具的《工会经费拨缴款专用收据》(收据名称各地叫法不一),如果是税局代收的,也可凭税局开局的合法、有效的工会经费代收凭据或相关行政收据依法在税前扣除。


3.收到返还的工会经费应该如何处理?


答:如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算。


如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。


(1)收到返还工会经费时:


借:银行存款

贷:其他应付款——工会经费


(2)工会组织支付活动经费时:


借:其他应付款——工会经费

贷:银行存款/库存现金


返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动,单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税


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